審計法規知識問答

時間:2019/6/13 7:04:49 來源:河津新聞網 瀏覽次數:
1、什么是國家審計? 
憲法第91條規定,國務院設立審計機關,對國務院各部門和地方各級政府的財政收支,對國家的財政金融機構和企業事業組織的財務收支,進行審計監督。
國家審計是由審計機關依法對公共資金、國有資產、國有資源管理、分配、使用的真實合法效益,以及領導干部履行經濟責任和自然資源資產及生態保護責任情況所進行的獨立監督活動。
2、2018年黨和國家機構改革對審計工作有哪些新部署?
    黨的十九大作出了改革審計管理體制的決策部署,《深化黨和國家機構改革方案》從加強黨對審計工作的領導和優化審計職責等方面作出具體部署:
——組建中央審計委員會。為加強黨中央對審計工作的領導,構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系,更好發揮審計監督作用,組建中央審計委員會,作為黨中央決策議事協調機構。
——優化審計署職責。將國家發展和改革委員會的重大項目稽察、財政部的中央預算執行情況和其他財政收支情況的監督檢查、國務院國有資產監督管理委員會的國有企業領導干部經濟責任審計和國有重點大型企業監事會的職責劃入審計署,相應對派出審計監督力量進行整合優化,構建統一高效審計監督體系。
 3、中央審計委員會的成立背景及主要職責是什么? 
黨的十九屆三中全會提出,要完善堅持黨的全面領導的制度,建立健全黨對重大工作的領導體制機制,加強黨對涉及黨和國家事業全局的重大工作的集中統一領導,加強和優化黨對深化改革、依法治國、經濟、農業農村、紀檢監察、組織、宣傳思想文化、國家安全、政法、統戰、民族宗教、教育、科技、網信、外交、審計等工作的領導。改革審計管理體制,組建中央審計委員會,是加強黨對審計工作領導的重大舉措,目的是構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系,更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席習近平擔任中央審計委員會主任。 
中央審計委員會的主要職責是,研究提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策,審議審計監督重大政策和改革方案,審議年度中央預算執行和其他財政支出情況審計報告,審議決策審計監督其他重大事項等。中央審計委員會辦公室設在審計署。
2018年5月23日,中央審計委員會第一次會議召開,會議審議通過《中央審計委員會工作規則》《中央審計委員會辦公室工作細則》等文件。
4、怎么理解審計是黨和國家監督體系的重要組成部分? 
2018年5月23日,習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發表重要講話,明確指出審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。黨的十八大以來,以習近平同志為核心的黨中央從推進國家治理體系和治理能力現代化、健全黨和國家監督體系的高度,對加強審計工作、完善審計制度、改革審計管理體制等作出了重大部署。2015年,中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件,明確提出要更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。黨的十九大報告將改革審計管理體制作為“健全黨和國家監督體系”的重要內容。
審計機關成立30多年來,在維護國家財政經濟秩序、提高財政資金使用效益、促進廉政建設、保障經濟社會健康發展等方面發揮了重要作用。特別是黨的十八大以來,為促進黨中央令行禁止、維護國家經濟安全、推動全面深化改革、促進依法治國、推進廉政建設等作出了重要貢獻。
進入新時代,審計機關要落實黨中央對審計工作的部署要求,加強全國審計工作統籌,優化審計資源配置,做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責,努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系,更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。
5、我國現行的審計法律法規規章主要有哪些? 
經過三十余年的努力,我國審計法律制度體系已基本形成,以憲法為核心,以審計法、審計法實施條例、國家審計準則等法律法規規章為主要組成部分,審計工作已做到了有法可依。憲法對審計監督的基本原則、體制和基本制度作了原則性規定。
——法律。開展審計監督活動,最直接的法律依據是審計法,審計法規定了審計機關和審計人員、審計職責和權限、審計程序和法律責任等內容。另外,還有其他一些法律對審計工作作出了相關規定,如會計法、稅收征收管理法、預算法等有關財經法律,以及行政處罰法、行政復議法、行政訴訟法等規范國家行政機關行為的法律。
——行政法規。主要包括審計法實施條例、中央預算執行情況審計監督暫行辦法、財政違法行為處罰處分條例、行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定等。
——部門規章。主要包括國家審計準則、審計機關封存資料資產規定、審計署關于內部審計工作的規定等。
此外,還有黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定及實施細則、領導干部自然資源資產離任審計規定(試行)、關于完善審計制度若干重大問題的框架意見及相關配套文件、國務院關于加強審計工作的意見等重要文件,也是開展審計工作的重要依據。
6、審計機關有哪些主要職責? 
根據《審計法》《審計法實施條例》《國務院關于加強審計工作的意見》《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關配套文件,審計機關的主要職責是:
(一)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計;
(二)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行審計;
(三)對中央銀行的財務收支進行審計;
(四)對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支進行審計;
(五)對國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(含金融機構)的財務收支進行審計;
(六)對政府投資和以政府投資為主的工程項目,以及其他關系國家利益和公共利益的公共工程項目進行審計;
(七)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支進行審計;
(八)對接受國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計;
(九)對地方各級黨委和政府、紀檢監察機關、審判機關、檢察機關、中央和地方各級黨政工作部門、事業組織、人民團體等單位的主要負責人,以及國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(含金融機構)的主要負責人,在任職期間履行經濟責任的情況進行審計;
(十)對地方各級黨委和政府主要負責人,以及各級承擔自然資源資產管理和生態環境保護工作的部門(單位)主要負責人,在任職期間履行自然資源資產管理和生態環境保護責任的情況進行審計;
(十一)指導和監督依法屬于審計機關審計監督對象的內部審計工作; 
(十二)核查社會審計機構對依法屬于審計監督對象的單位出具的相關審計報告。
    7、審計機關有哪些基本權限?  
——要求提供資料權。審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規定,及時、準確、完整提供財務、會計資料以及與其履行職責有關的業務、管理等資料,包括管理、儲存、處理和應用的電子數據和有關文檔。
——檢查權。審計機關有權檢查被審計單位的財務、會計資料以及與其履行職責有關的業務、管理等資料,有權檢查被審計單位的資產和信息系統,被審計單位不得拒絕。審計機關進行審計時,有權向與審計事項有關的單位和個人進行調查,取得有關證明材料。
——采取行政強制措施權。審計機關對正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為,有權予以制止;制止無效的,經縣級以上審計機關(含省級以上審計機關的派出機構)負責人批準,通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項,已經撥付的,暫停使用。被審計單位正在或者可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和違反國家規定取得的資產,審計機關可以采取封存措施。
——提請協助權。審計機關履行審計監督職責需要協助的,有關機關和單位應當依法予以協助。
——移送處理權。一是有關單位或個人涉嫌犯罪需要追究刑事責任的線索,移送相關司法機關查處;二是沒有涉嫌經濟犯罪,但違反黨紀政紀規定需要追究有關人員責任的線索,移送紀檢監察機關或相關干部管理部門查處;三是應由主管部門或各級政府進行處理的其他問題,移送有關部門或政府進行處理。
——處理處罰權。審計機關對被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為,有權依法予以處理處罰。
——通報或公布審計結果權。審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。
——建議權。就審計發現的有關問題,審計機關有權向被審計單位以及有關部門反映并建議采取相應措施。
8、審計機關有哪些審計成果利用制度?  
——向本級審計委員會報告制度。審計署應當每年向中央審計委員會報告年度中央預算執行和其他財政支出情況和其他重大事項。地方成立審計委員會的,地方各級審計機關也應當每年向本級審計委員會報告年度本級預算執行和其他財政支出情況和其他重大事項。
——審計工作報告制度。國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其他財政收支的審計工作報告。審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況。必要時,人民代表大會常務委員會可以對審計工作報告作出決議。
——審計結果報告制度。審計署在國務院總理領導下,對中央預算執行、決算草案和其他財政收支情況,規劃的實施情況,以及有關經濟活動,進行審計監督,向國務院總理提出審計結果報告。地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下,對本級預算執行情況、決算草案和其他財政收支情況,規劃的實施情況,以及有關經濟活動,進行審計監督,向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。
——專題報告、審計信息和綜合報告制度。審計機關對于在審計中發現的違紀違法問題線索,與國家財政財務收支有關政策及其執行中存在的重大問題、關系國家經濟安全和信息安全的重大問題以及影響人民群眾經濟利益等重大事項,可以采用專題報告、審計信息等方式向本級人民政府和上一級審計機關報告。審計機關統一組織審計項目的,可以根據需要匯總審計情況和結果,形成審計綜合報告,向本級政府和上一級審計機關報送。
——審計移送制度。對審計或者專項審計調查發現的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項,或者發現被審計單位所執行的上級主管部門有關財政財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的,審計機關應當在審計報告的基礎上,出具審計移送處理書,移送有關部門處理。審計機關要跟蹤審計移送事項的查處結果,適時向社會公告。
——審計結果公告和通報制度。審計機關應當向社會公布審計結果,但涉及國家秘密、商業秘密、個人隱私和依照其他法律、法規可以不予公布的除外。審計機關還可以向有關部門通報審計結果。 
9、被審計單位違反法律法規應承擔哪些法律責任?  
——違反國家規定的財政收支、財務收支行為應承擔的法律責任。一是對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為,區別情況采取責令限期繳納應當上繳的款項、責令限期退還被侵占的國有資產、責令限期退還違法所得、責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理等處理措施。二是對被審計單位違反國家規定的財務收支行為,區別情況采取前述違反財政收支行為規定的處理措施,并可以依法給予處罰。三是對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為,審計機關可提出給予處分的建議。四是對被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規的規定,構成犯罪的,依法追究刑事責任。
——拒不配合審計工作應承擔的法律責任。一是被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者提供的資料不真實、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。二是被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料,或者轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產,審計機關可提出給予處分的建議;構成犯罪的,依法追究刑事責任。三是報復陷害審計人員的,依法給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
10、哪些是每年必選審計項目?  
下列審計項目應當作為每年的必選審計項目:
——法律法規規定每年應當審計的項目。根據審計法相關規定,審計機關每年對本級政府預算執行和決算草案、重點部門單位預算執行情況和決算進行審計。
——本級審計委員會和政府行政首長要求審計的項目。根據工作需要,本級審計委員會和政府行政首長每年會交辦審計機關一些重要事項,審計機關應當列入年度項目計劃,按時完成。
——上級審計機關安排的審計項目。對上級審計機關安排的審計項目,下級審計機關應當列入年度審計項目計劃,按時完成。   
11、 什么是國家重大政策措施落實情況跟蹤審計? 

國家重大政策措施落實情況跟蹤審計,是指審計機關依法對各地區、各部門貫徹落實國家重大政策措施和宏觀調控部署情況,主要是貫徹落實的具體部署、執行進度、實際效果等進行監督檢查。審計機關開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計,既可以專門組織,也可以結合其他各類審計統籌實施。審計機關通過開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計,揭示政策措施貫徹落實中存在的突出問題,及時總結改革發展中的創新舉措和取得的成效,推動中央和地方各級黨委、政府重大決策部署落實到位,促進政令暢通和經濟平穩運行、健康發展。                (上) 

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